Методология учета в ERP-системах

Наш опыт консалтинговой практики свидетельствует о растущем интересе со стороны инвесторов, акционеров и менеджмента крупных холдингов к построению прозрачной системы управления, ориентированной на рост стоимости бизнеса.

Важной составной частью современной управленческой инфраструктуры выступает информационная система компании, зависящая от инструментария (программной среды ERP-класса или программных продуктов более низкого уровня) и методологии отражения экономики коммерческой структуры в этой системе.

«ЦБА» специализируется на разработке методологии и построении комплексных учетных систем для российских предприятий и групп компаний, формирующих сегмент крупного бизнеса, в том числе продвигает уникальную для аудиторско-консалтингового рынка услугу «Методология учета в ERP-системах».

В настоящее время крупные предприятия не могут обойтись без автоматизации учетных процессов, при этом вынуждены вести учет для различных целей и групп пользователей: бухгалтерский, налоговый (фискальный), управленческий, производственный, статистический и т.п., формировать финансовую (бухгалтерскую) отчетность по российским правилам, в соответствии с МСФО или US GAAP, а также любые виды отчетности в соответствии с внутренними, корпоративными требованиями и традициями. Все более важным для бизнеса становится вопрос стоимости этих процессов.

Разработка методологии заключается в подготовке стандартов в отношении требуемых учетных систем: учет по правилам РСБУ, учет для целей составления отчетности в соответствии с требованиями МСФО, учет для целей управления, налоговый учет. Основополагающим стандартом в разработке методологии является учетная политика организации.

Учетная политика организации разрабатывается на основе действующих принципов, условий хозяйствования организации, в зависимости от целей менеджмента и собственников компании, связанных с внедрением ERP-системы. План счетов, сформированный на основании положений учетной политики, включает необходимое количество аналитик для ведения учета в разных учетных системах, содержит специфику требований внедряемого продукта.

Постановка методологии учета представляет собой выявление и формализацию всех учетных процессов организации на уровне учетных политик. Работы по разработке учетной политики проводятся в следующей последовательности:

• Установление понятийного аппарата в сфере бухгалтерского учета с учетом специфики хозяйствования предприятия.
• Актуализация учетной политики для целей бухгалтерского учета по РСБУ в соответствии с современным состоянием нормативного регулирования бухгалтерского учета.
• Доработка корпоративной учетной политики в части способов учета, которые: отсутствуют в законодательстве, противоречиво или неясно изложены в законодательстве, требуют конкретизации в учетной политике.
• Унификация способов учета.
• Разработка методических рекомендаций по переходу на новые нормы корпоративной учетной политики.

Унификация способов учета может заключаться в унификации учетных политик инкорпорированных предприятий либо сводиться к унификации учетных процессов в разных учетных системах. Унификация — это сближение учетных систем, то есть сведение к минимуму вариантов ответов на вопросы: что признается, когда признается и в какой оценке.

Цели унификации зависят от различных факторов и могут быть следующими:

• стандартизация учетных процессов (например, устанавливаются единые стандарты для отражения однородных операций в компаниях группы);
• рационализация учетных процессов (например, устанавливаются единые правила калькулирования себестоимости и оценки незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете);
• сокращение сроков подготовки отчетности (например, устанавливаются единые способы учета для РСБУ и МСФО, что сокращает количество трансформационных поправок, а, следовательно, сокращаются сроки подготовки отчетности);
• повышение качества отчетности по РСБУ через приближение способов учета к МСФО;
• совершенствование системы внутреннего контроля.

В периметр унификации отбираются процедуры, которые:

• по разному регулируются в разных системах учета (например, оценка основных средств в РСБУ, МСФО);
• по разному регулируются действующими учетными политиками (например, в УП для целей РСБУ момент признания объектов недвижимости в составе основных средств определен как дата ввода объекта в эксплуатацию, в НУ — как день подачи документов на государственную регистрацию);
• специально регулируются одной или несколькими действующими учетными политиками (например, в РСБУ спецоснастка учитывается в составе оборотных активов).

Нашими преимуществами при разработке методологии является знание специфики SAP и опыт сотрудничества при внедрении ERP-систем (SAP R/3) в крупных холдингах с компаниями-автоматизаторами, такими как ООО «ТОПС БИ», ООО «САП СНГ и страны Балтии» и др. Получены положительные отзывы о сотрудничестве в рамках постановки методологии учета при внедрении SAP.

ЦБА как внешний консультант, привлеченный для разработки учетной политики компании, находящейся в стадии внедрения SAP, может выполнить следующие виды работ:

• разработку системы внутреннего нормативного регулирования;
• выработку принципов и правил формирования учетной политики по бухгалтерскому учету, учетных политик для целей налогообложения, управления, составления отчетности по МСФО;
• реструктуризацию, унификацию и стандартизацию учетных процессов в целях автоматизации;
• консультационное обслуживание по вопросам проверки и свода регистров бухгалтерского учета структурных подразделений для централизованной системы учета;
• методологическая поддержка по вопросам составления консолидированной отчетности.

Результатами консалтинга, помимо учетных политик, могут быть различные стандарты по бухгалтерскому учету и налогообложению, учету в целях МСФО и управленческому учету, в том числе по учету основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, материально-производственных запасов, учету затрат и калькулированию себестоимости продукции и т.д.