Составление сводной (консолидированной) отчетности по правилам РСБУ является обязательным этапом формирования отчетности группы компаний. В соответствии с принятым 30 декабря 2008 года Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ обязательный аудит консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями (п. 3 ст. 5), что подчеркивает внимание государства к качеству составления консолидированной отчетности.
АО «ЦБА» располагает значительным штатом аттестованных аудиторов, имеющих опыт проверки сводной (консолидированной) отчетности холдингов, а также разработки методик консолидации, позволяющих крупным холдингам сформировать качественную отчетность либо сократить сроки ее формирования (среди них ОАО «Роснефть», ГК «Москабельмет», ГК «ТВЭЛ»)
ЦБА как внешний консультант может выполнить следующие виды работ:
- Разработка методологических рекомендаций по формированию консолидированной отчётности
- Аудит консолидированной отчетности, в том числе на основе методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности
- Разработка системы внутреннего нормативного регулирования по сбору информации для целей составления консолидированной отчетности
- Разработка формуляров для сбора информации компаний, входящих в контур консолидации, с учетом степени их автоматизации
- Выработка принципов и правил формирования, а так же разработку корпоративной учетной политики:
- по бухгалтерскому учету,
- для целей налогообложения,
- для целей составления отчетности по МСФО,
- для целей управления;
- Реструктуризация, унификация и стандартизация учетных процессов
- Консультационное обслуживание по вопросам проверки и сбора информации для целей консолидации
- Актуализация методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности в связи с появлением новых хозяйственных ситуаций в деятельности Группы компаний или с изменением законодательства
- Методологическая поддержка по вопросам составления консолидированной отчетности, в том числе на основе принятых методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности.
Разработка методологических рекомендаций по формированию консолидированной отчётности
Целями разработки методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности могут быть:
- автоматизация сбора информации для целей составления консолидированной отчетности;
- сокращение сроков подготовки консолидированной отчетности;
- повышение качества отчетности;
- совершенствование системы внутреннего контроля;
- регламентация процедур по подготовке и составлению консолидированной отчетности;
- составление консолидированной отчетности на основе полной и достоверной информации о деятельности взаимосвязанных компаний как деятельности единой хозяйственной организации.
Основными задачами разработки методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности являются:
- четкое распределение обязанностей, полномочий и определение мер ответственности при формировании консолидированной отчетности;
- обеспечение эффективного взаимодействия между участниками процесса подготовки консолидированной отчетности;
- обеспечение соблюдения идентичности принципов и методов учетной политики, применяемых взаимосвязанными компаниями при составлении и подготовке консолидированной отчетности;
- установление единства форм и содержания консолидированной отчетности;
- утверждение правил внутреннего контроля.
Методические рекомендации по формированию консолидированной отчетности разрабатываются специалистами ЗАО «ЦБА» в зависимости от нормативного регулирования требуемой для составления консолидированной отчетности:
- в соответствии с правилами РСБУ,
- для целей составления отчетности в соответствии с требованиями МСФО,
- для целей составления консолидированной налоговой отчетности,
- для целей управления.
Методические рекомендации по формированию консолидированной отчетности в соответствии с правилами РСБУ решают вопросы по направлениям:
- обоснование причин применения норм МСФО при составлении консолидированной отчетности в соответствии с правилами РСБУ;
- определение состава участников Группы компаний для целей формирования консолидированной отчетности;
- порядок регистрации информации, поступающей от дочерних обществ, для целей составления консолидированной бухгалтерской отчетности;
- утверждение форм (формуляров), используемых при составлении консолидированной отчетности и инструкции по их заполнению;
- составление перечня дополнительной информации к отчетным формам используемого программного обеспечения для целей полного исключения из консолидированной отчетности данных, связанных с внутригрупповыми операциями;
- порядок формирования отчета о движении денежных средств «прямым методом»;
- методика определения уровня существенности при принятии решений о не включении организаций в периметр консолидации;
- разъяснение подходов АО «ЦБА» к методологии исключения нереализованной прибыли из стоимости активов, приобретаемых внутри группы;
- формирование консолидированного Приложения к Бухгалтерскому балансу (формы № 5).
Нашим дополнительным преимуществом при разработке методических рекомендаций по формированию консолидированной отчетности является также знание специфики консолидации отчетности в таких программных продуктах, как SAP, «1С: Консолидация» и т.д., а также опыт сотрудничества при внедрении систем ERP-класса, в том числе для целей составления консолидированной отчетности, в крупных холдингах. Имеются положительные отзывы о результатах аналогичных проектов.
