Методика аудита

Механизм взаимодействия с клиентом

От имени АО «ЦБА» за организацию работ в целом и контроль соблюдения единой методологии проведения аудиторских проверок отвечает директор департамента аудита ЗАО «ЦБА».

Директор департамента аудита осуществляет предварительное планирование аудита и согласование с ответственными сотрудниками Заказчика срока выхода на проверку, особых условий, пожеланий, которые необходимо учесть при оказании услуг.

Директор департамента аудита назначит руководителя аудиторской проверки.

За неделю до запланированного и согласованного выхода на проверку Заказчику будет направлено информационное письмо с уведомлением о готовности выполнить Аудитором свои обязательства, и предоставлен сформированный директором департамента аудита состав группы по категориям специалистов согласно договору. Планирование аудита будет осуществляться руководителем группы на основании данных, полученных от директора департамента аудита. Перед выходом на проверку руководитель группы свяжется с ответственным сотрудником Заказчика для уточнения профессиональных вопросов, необходимых для планирования аудита.

В ходе проверки все запросы аудиторов будут оформляться в письменном виде.

По ходу проверки будут даны разъяснения и рекомендации о порядке устранения выявленных замечаний со ссылками на соответствующие нормативные акты.

Оказание аудиторских услуг осуществляется по всем разделам учета согласно утвержденной директором департамента аудита методике проведения работ (процедуры аудита).

Выявленные в ходе проверки замечания и нарушения будут обсуждаться с исполнителями Заказчика во время оказания услуг. По окончанию проверки руководитель группы представит на согласование ответственному сотруднику Заказчика меморандум — перечень всех выявленных замечаний и нарушений, в том числе, которые были исправлены во время проверки.

На согласование замечаний между руководителем группы и ответственным сотрудником Заказчика, как правило, отводится 1-2 дня после окончания проверки. В это время члены аудиторской группы готовят письменную информацию по своим замечаниям и предоставляют их руководителю группы.

Замечания, которые были приняты Заказчиком и исправлены во время их согласования, в письменную информацию Аудитора не включаются, однако остаются в рабочих документах Аудитора и в согласованном перечне замечаний (меморандуме).

Информация о согласованных, но не исправленных по различным причинам замечаниях и нарушениях включаются руководителем группы в письменную информацию (отчет). Более подробно о составе отчета Аудитора описано в разделе «Представление результатов работ».

Подготовленная руководителем группы письменная информация (отчет) поступает для внутреннего контроля качества в департамент аудита вместе с рабочими документами и аудиторскими доказательствами группы.

Директор департамента аудита обсуждает с руководителем и членами группы ход проведения аудита для выявления ошибок аудиторов и уровня качества выполненных работ.

Отчет и рабочие документы Аудитора проходят тщательный контроль на соответствие законодательству, нормативным актам, методике, фирменному стилю и форме изложения.

Подготовленный руководителем отдела внутреннего контроля отчет направляется в электронном виде ответственному сотруднику Заказчика для окончательного согласования.

По просьбе Заказчика, в случае если часть замечаний, представленных в письменной информации, за время после окончания проверки были исправлены Заказчиком, с предоставлением подтверждающих документов, руководитель отдела внутреннего контроля, по согласованию с директором департамента аудита, удаляет исправленные замечания из отчета.

Отчет, подготовленный руководителем отдела внутреннего контроля и согласованный с Заказчиком, поступает на окончательный контроль директору департамента аудита.

Скорректированный и подписанный директором департамента аудита окончательный отчет в бумажном виде направляется Заказчику.

По желанию Заказчика руководитель группы и директор департамента аудита могут представить результаты выполнения работ Заказчику лично.

Директор департамента аудита по окончанию оказания услуг по договору продолжает взаимодействовать с ответственным сотрудником Заказчика с целью определения степени удовлетворенности Заказчика качеством оказанный услуг и возможному дальнейшему сотрудничеству.

Наша главная цель — представить руководству Заказчика объективную информацию о состоянии бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности, которая будет способна обеспечивать качественные управленческие решения.

По окончании проверки в качестве дополнительного контроля качества администрация АО «ЦБА» может обратиться к руководству Заказчика за обратной связью и оценкой удовлетворенности оказанными услугами.

Представление результатов работ

По результатам аудиторской проверки и анализа финансового состояния ОАО/ООО будут представлены следующие документы:

• Меморандум — краткий перечень замечаний, выявленных в ходе проверки. Предоставляется руководителем проверки в последний день проверки и согласуется с ответственным представителем Заказчика (гл. бухгалтером).
• Письменная информация (Отчет) аудитора руководству ОАО/ООО. Предоставляется в течение 10 дней после проведения проверки, после согласования замечаний с Заказчиком, прохождения внутреннего контроля отчета и рабочих документов аудиторов в департаменте аудита.
• Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО/ООО. Содержит мнение аудиторской фирмы на основе данных отчета после согласования замечаний с Заказчиком.
• Доклад аудитора представителю собственника ОАО/ООО. Содержит основные существенные моменты из отчета Аудитора (по желанию Собственника или Исполнительного органа Заказчика).

Понимание целей и задач аудиторской проверки

Целью аудита является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО/ООО и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В рамках проводимой аудиторской проверки Аудитором будет высказано мнение по следующим аспектам:

• достоверность бухгалтерской отчетности ОАО/ООО за проверяемый период;
• соответствие деятельности ОАО/ООО требованиям законодательства РФ;
• соответствие деятельности ОАО/ООО целям, поставленным при его учреждении;
• финансово-экономическое состояние ОАО/ООО и результаты его деятельности;
• оценка систем бухгалтерского и налогового учета и наиболее существенные нарушения законодательных норм и положений;
• другие аспекты, затрагивающие достоверность бухгалтерской, налоговой и иной отчетности ОАО/ООО.

При проведении аудита АО «ЦБА» будет руководствоваться Федеральным законом № 119-ФЗ от 07.08.01 г. «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, требованиями, указанными в Постановлении Правительства РФ от 30.11.2005 года № 706 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита», внутрифирменными стандартами и методиками, кодексом этики международной федерации бухгалтеров, международными стандартами аудита (в части, не противоречащий законодательству Российской Федерации), а также следующими принципами:

• независимость;
• честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и добросовестность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение.

В ходе аудиторской проверки будут учтены особенности финансово-хозяйственной деятельности, понимание бизнеса и организационно-функциональная структура ОАО/ООО.

Документирование аудита

Все сведения, которые будут важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и внутрифирменными стандартами будут документально оформлены в рабочих документах аудиторов согласно внутрифирменным требованиям. При этом рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге или в электронном виде.

План работ по аудиту, сроки и трудозатраты выполнения работ

Планирование аудиторской проверки предусматривает ознакомление аудитора с бизнесом и разработку общего плана проверки.

Общий план аудиторской проверки описывает предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.

План аудиторской проверки определяет структурные подразделения Заказчика и разделы учета, подлежащие проверке, характер проверки, распределение обязанностей между участниками аудиторских групп, предполагаемые сроки проведения.

При формировании плана аудиторской проверки будет проведен расчет уровня существенности для показателей бухгалтерской отчетности ОАО/ООО и соответствующая аудиторская выборка элементов отчетности.

Уровень существенности — предельное значение в относительном выражении искажения бухгалтерской отчетности ОАО/ООО, начиная с которого пользователь отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе объективные выводы и принимать соответствующие экономические решения.

Уровень существенности рассчитывается по внутрифирменной методике АО АФ «ЦБА», разработанной в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утвержденного Постановлением Правительства РФ № 696 от 23 сентября 2002г. Уровень существенности определяется как доля от установленных базовых показателей проверяемой бухгалтерской отчетности.

Базовые показатели для расчета уровня существенности:

• Элементы отчетности, на которых квалифицированный пользователь сосредоточит свое внимание в первую очередь: доходы, расходы, прибыль.
• Стабильные элементы отчетности. Как правило, такими показателями служат размер капитала и величина активов.

Аудит годовой бухгалтерской отчетности

Аудит охватит все направления финансово-хозяйственной деятельности ОАО/ООО и бухгалтерского учета, включая вопросы налогообложения и оценку состояния системы внутреннего контроля, анализа событий после отчетной даты. Выходными документами каждого из этапов будут:

• перечень проблем стоящих перед ОАО/ООО и существенно влияющих на его финансово-экономическое положение;
• основные недостатки системы внутреннего контроля и учетной политики, выявленные в ходе аудиторской проверки за период и рекомендации по их устранению;
• наиболее существенные ошибки бухгалтерского и налогового учета, неисправленные в отчетности ОАО/ООО после проверки.

По результатам проведения аудиторских процедур будет сформировано мнение АО «ЦБА» о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО/ООО и о соответствии порядка ее формирования законодательству РФ.

Аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО/ООО

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика, составленным в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащим выраженное в установленной форме мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности Заказчика и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По результатам проведенной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности мы выразим мнение о достоверности представленной отчетности в форме:

• Безоговорочно положительного;
• Модифицированного аудиторского заключения, которое может содержать:
  • Мнение с оговоркой;
  • Мнение, обращающее внимание на факты, без сомнений в достоверности отчетности;
  • Отказ от выражения мнения;
  • Отрицательное мнение.

АО «ЦБА» будет предоставлена ОАО/ООО необходимое количество экземпляров аудиторского заключения.

Письменная информация (Отчет) Аудитора руководству ОАО/ООО

Целью предоставления Письменной информации (Отчета) Аудитора является доведение до руководства ОАО/ООО сведений о недостатках ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, которые могут привести к существенным искажениям бухгалтерской отчетности, а также финансовых рисков по итогам полного финансового года.

Письменная информация (Отчет) представляет аспекты аудита, представляющие интерес для руководства Заказчика, которые возникли в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• Сведения об Аудиторе;
• Сведения о Заказчике;
• Общий подход к аудиторской проверке, перечень предоставленных документов для проверки;
• Перечень статей (разделов) учета, проверенных Аудитором, процент выборки;
• Уровень существенности для аудита годовой отчетности, рассчитанный по основным показателям согласно внутрифирменной методике;
• Выводы Аудитора по порядку ведения учета и составления отчетности, состоянию системы внутреннего контроля, полноты учетной политики и соответствия ее законодательству;
• Ожидаемые модификации аудиторского отчета (заключения);
• Таблица эффективности аудиторской проверки;
• Перечень замечаний по порядку ведения бухгалтерского и налогового учета, правовые аспекты (описание ситуации, источник информации, выводы аудитора, требования нормативных актов, рекомендации).